关于印发《农业综合开发财政有偿资金管理暂行规定》的通知
财政部
关于印发《农业综合开发财政有偿资金管理暂行规定》的通知
1998年12月31日，财政部
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团（财务局），中央农口财务部门：
为了进一步规范和加强农业综合开发财政有偿资金管理，我部对1995年12月15日印发的《国家农业综合开发财政有偿资金管理暂行规定》（财农综字〔1995〕43号）进行了修订，现印发给你们，请遵照执行。执行中有何问题，请及时反馈给国家农业综合开发办公室。
第一章 总 则
第一条 为加强农业综合开发财政有偿资金（以下简称有偿资金）管理，提高有偿资金使用效益，根据国务院和财政部的有关规定，按照“控制规模、限定投向、健全制度、加强监督”的原则，制定本规定。
第二条 本规定适用于投入国家立项和地方立项农业综合开发项目的财政有偿资金。
第三条 有偿资金的来源包括：中央和地方财政投入的有偿资金，有偿资金占用费和存款利息收入。
第四条 有偿资金的使用，要贯彻国家农业综合开发方针政策；坚持专款专用，到期收回的原则；坚持经济效益和社会效益相结合的原则；有偿资金回收后，继续用于农业综合开发。有偿资金的管理，坚持统一政策，分级管理的原则。
第二章 借 出
第五条 有偿资金的借款应具备下列条件：
（一）有经批复的农业综合开发项目计划；
（二）申请借款的地方各级财政部门、中央农口的财务部门提供还款承诺书；
（三）申请用款的单位或个人具备还款能力，并提供必要的财产抵押或经济担保。
第六条 有偿资金实行逐级承借、统借统还的办法。有偿资金的借款程序是：对中央级有偿资金，国家农业综合开发办公室按批复的项目计划，与省级财政部门或中央农口的财务部门签订借款合同后，将资金拨入省级财政部门或中央农口部门开设的农业综合开发资金专户。
地方级有偿资金的借款程序，参照本条前款规定办理。
第七条 有偿资金借给用款单位时，必须通过经中国人民银行批准的金融机构以委托贷款的形式办理。
《有偿资金委托贷款办法》，另行制定。
第三章 使 用
第八条 有偿资金的使用范围，限于国家立项或地方立项的具有直接经济效益、具备还款能力的农业综合开发土地治理项目、多种经营项目、高新科技示范项目。
第九条 有偿资金不得直接或间接用于股票、证券、期货、房地产等项目；不得用于修建楼、堂、馆、所；不得用于计划外基本建设项目。
第十条 有偿资金的占用费率：用于土地治理项目、高新科技示范项目的有偿资金，不收占用费。用于多种经营项目的有偿资金，按2‰的月费率收取占用费。地方财政部门和中央农口的财务部门转借有偿资金，一律不得加收占用费。
国家农业综合开发办公室可根据国家宏观经济政策及银行贷款利率变化情况，对占用费费率作必要的调整。
第十一条 有偿资金占用费计费起迄日及缴付日期：对中央级有偿资金，占用费自借款合同签订之日起延后3个月开始计算，至借款合同到期之日止。占用费缴付日期为承借单位偿还有偿资金本金的同日。
地方级有偿资金，参照本条前款规定执行。
有偿资金借出单位一律不得在划拨借款时抵扣占用费。
第十二条 有偿资金占用费收入扣除按规定提取业务费后的余额，全部转作有偿资金本金。
地方各级财政部门按不超过当年实际收取的本级有偿资金占用费收入的10％，提取业务费。提取的业务费当年未用完的，一律转为有偿资金本金。
第十三条 业务费主要用于项目评估、专家咨询、购置必要的办公设备和凭证帐册等项开支，不得用于发放奖金、补贴和职工福利。
第十四条 有偿资金的存款利息扣除委托贷款手续费后的余额，全部转作有偿资金本金。
第四章 回 收
第十五条 有偿资金的回收期限：中央级有偿资金，用于土地治理项目的借款，自合同生效之日起，第4年开始回收，每年偿还25％，第7年全部还清；用于多种经营项目、高新科技示范项目的借款，自合同生效之日起，第4年开始还款，每年还50％，第5年全部还清。
国家农业综合开发办公室可根据实际情况，对中央级有偿资金的回收期限作必要的调整。
地方级有偿资金的回收期限，参照本条第一款规定执行。
第十六条 中央级有偿资金的还款日期为合同到期年度的11月30日之前。地方级有偿资金的回收日期，由省级财政部门在规定的年份内统一确定。
第十七条 有偿资金回收的奖励措施
对按期、足额归还中央级有偿资金的省（区、市），国家农业综合开发办公室在下年度应安排的中央财政投资额的基础上，按已回收的有偿资金本金的10％，奖励给这些地区用于安排农业综合开发项目。奖励项目资金单独下达投资控制指标。
第十八条 有偿资金的逾期占用费：对逾期未还的中央级有偿资金，一律按6‰的月费率收取逾期占用费。
地方级有偿资金逾期占用费，参照本条前款规定执行。
第十九条 对有偿资金无法收回形成的呆帐，要严格按规定处理。
《有偿资金呆帐处理规定》，另行制定。
第五章 管理和监督
第二十条 财政部门负责有偿资金的管理。在资金管理工作中，各级财政部门之间、财政部门与各有关部门之间要密切配合协作。
第二十一条 地方各级财政部门和中央农口的财务部门及所属单位，要建立健全严格的借款制度，实行专户存储、专人管理、专帐核算。
第二十二条 中央级有偿资金下达后，省、地两级财政部门应连同本级配套的有偿资金，在1个半月内下达到县级财政，县级财政可根据项目建设进度分批借款。中央农口的财务部门也必须及时足额借出资金。不得用当年安排的项目资金偿还到期的有偿资金。
第二十三条 回收的有偿资金，应存入财政部门或中央农口的财务部门在金融机构开设的农业综合开发资金专户。有偿资金不得多头开户。
第二十四条 省级财政部门在每年3月底之前，将上年有偿资金回收及使用情况、占用费收入、业务费的提取及使用情况报送国家农业综合开发办公室核查，并接受同级财政监督监察部门审查。国家农业综合开发办公室将核查情况作为考核各地资金管理工作的重要依据之一。
第二十五条 财政监督监察部门与有关部门，对有偿资金的借出、使用、回收和管理等情况要严格定期进行检查，发现问题及时纠正。对截留、挪用资金等违纪违规问题，谁批准的谁负责追回，并追究有关人员的责任。
第二十六条 对有偿资金未按期足额归还，或者使用管理中违纪违规问题严重的地区，可减少下年投资，直至取消立项。
第六章 附 则
第二十七条 本规定由财政部负责解释。省级财政部门和中央农口的财务部门可根据本规定，结合当地和部门的实际情况制定实施细则，并报财政部备案。
第二十八条 本规定自1999年1月1日起执行。财政部1995年12月15日印发的《国家农业综合开发财政有偿资金管理暂行规定》（财农综字〔1995〕43号）、1996年3月18日印发的《关于财政有偿资金回收日期、占用费、业务费及风险基金等事项规定的通知》（财农综字〔1996〕4号）、1996年8月30日印发的《回收后的中央财政有偿资金奖励问题的规定》（财农综字〔1996〕19号）同时废止。过去有关规定凡与本规定相抵触的，按本规定执行。
国家税务总局关于进一步加强非居民税收管理工作的通知
国家税务总局
国家税务总局关于进一步加强非居民税收管理工作的通知
国税发 [2009] 32号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
为贯彻全国税务工作会议精神，落实税务总局关于进一步做好税收征管工作的要求，切实加强非居民税收管理，进一步提高非居民税收管理质量和效率，现就有关问题通知如下：
一、提高认识，实行专业化管理机制
随着经济全球化趋势的深入发展，以及我国经济与世界经济的日益融合，税收国际化问题日益凸显，做好国际税收管理工作意义重大。非居民税收管理是国际税收管理的重要内容，是我国行使税收管辖权、维护国家经济主权的重要手段。各级税务机关应充分认识加强非居民税收管理的重要意义，防止出现因非居民税收规模相对较小而不重视甚至忽视管理的现象，切实把非居民税收管理摆上重要议事日程。
非居民税收管理对象为外国居民，税源跨国（境）流动性大、隐蔽性强，需要依据国内税收法律法规和税收协定判定税收管辖权及纳税义务，管理政策性、时效性和专业性较强。各级税务机关应建立非居民税收管理专业化工作机制，把非居民纳入日常税收管理并作为分类管理的一个类别，规范和完善非居民税收管理制度，把握非居民税源流动规律，建立健全非居民税收管理岗位，配备足够的专业人才，及时防范非居民税源流失风险。
二、突出重点，加大税收管理力度
2008年以来，为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，规范非居民税收管理，税务总局建立了非居民企业所得税申报制度，颁布了非居民承包工程作业和提供劳务税收管理办法，出台了非居民企业所得税源泉扣缴管理办法、汇算清缴管理办法及工作规程，并明确了有关政策，各地应认真抓好上述措施的贯彻落实工作。
（一）做好非居民企业所得税申报及汇算清缴工作。2009年是税务部门对非居民企业所得税实行独立申报和汇算清缴制度的第一年。做好非居民企业所得税纳税申报和汇算清缴，是一项涉及面广、政策性强的常规性基础工作，是征纳双方落实非居民企业所得税法律法规的具体体现，是确保税收收入及时足额入库的有效手段，且关系到纳税评估、税务审计以及反避税工作的深入开展。对此，各级税务机关要落实好《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国非居民企业所得税申报表〉等报表的通知》（国税函〔2008〕801号）、《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发〔2009〕6号）和《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税汇算清缴工作规程〉的通知》（国税发〔2009〕 11号）文件精神，规范日常管理，加强纳税服务，指导一线税收管理人员和辅导纳税人做好日常纳税申报和汇算清缴，进一步提高税款预缴率，防范欠税，不断提高纳税申报和汇算清缴工作质量。
（二）加强非居民承包工程和提供劳务税收管理。为规范和加强非居民承包工程和提供劳务税收管理，税务总局下发《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》（税务总局令第19号），各地应抓好该办法的学习贯彻落实工作。要在全面加强非居民承包工程和提供劳务税收管理的基础上，结合本地实际，以重点建设项目为重点，突出抓好非居民税务登记、申报征收以及相关境内机构和个人资料报告工作，力争使非居民承包工程和提供劳务的税收管理工作上一个新台阶。
（三）加强非居民企业所得税源泉扣缴工作。各地应按照《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2009〕3号）规定，落实扣缴登记和合同备案制度，辅导扣缴义务人及时准确扣缴应纳税款，建立管理台帐和管理档案，追缴漏税。尤其是对股权转让交易双方均为非居民企业且在境外交易的行为，应以被转让股权的境内企业为抓手，以税务变更登记为控制点，防范税收流失。各地国税局和地税局要按照《国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围的通知》（国税发〔2008〕120号）和《国家税务总局关于明确非居民企业所得税征管范围的补充通知》（国税函〔2009〕50号）要求，抓好对所管辖企业所得税企业的源泉扣缴工作。
（四）做好对外支付税务证明管理工作。各地应按照《国家外汇管理局国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知》（汇发〔2008〕64号）和《国家税务总局关于印发〈服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法〉的通知》（国税发〔2008〕122号）要求，制定操作规程，及时把好税务证明出具关，控管非居民税收收入流失，同时要方便支付人付汇。
（五）抓好税收收入预测分析工作。各地应建立非居民税收收入预测分析机制，季度终了后7日内向税务总局（国际税务司）上报《非居民企业所得税收入情况分析表》（见附件），分析收入增减原因，把握非居民税收收入变化规律。
（六）充分利用现代信息技术。各地应积极运用现代信息技术，尤其是要以现代信息技术为依托，做好非居民企业所得税纳税申报、源泉扣缴及汇算清缴工作，出具对外支付税务证明，以及获取相关部门涉税信息等工作。
（七）加强协调配合。各地国税局和地税局应加强协调配合，建立联合工作机制，确保非居民税收管辖权及纳税义务判定特别是常设机构确定上的一致性，联合出具对外支付税务证明，联合开展税务审计，提高非居民税收管理效率；各地应加强跨区域间的非居民税收管理协调配合力度，共同做好汇总申报纳税企业的税收管理，强化异地追缴税款的协助意识和工作力度，防范非居民利用地域差异逃避纳税义务；加强与非居民税收管理有关的政府机关、相关部门的配合，拓宽非居民涉税信息的获取渠道，主动寻找非居民税源。
（八）开展非居民企业税收专项检查。2009年，税务总局把非居民企业纳入税收专项检查内容，各地应按照《国家税务总局关于2009年税收专项检查工作的通知》（国税发〔2009〕9号）要求，制定工作方案，抽调精干力量，抓好非居民企业税收检查，查处偷逃骗税行为。
三、加强调研，进一步完善政策和管理制度
各地税务部门应加强对非居民税收管理的调研力度，注意掌握纳税人的反映和意见，认真总结经验，把非居民税收管理中的成功经验、主要问题，及时反馈税务总局（国际税务司），为进一步完善非居民税收政策和管理制度提供素材。
四、强化培训，不断提高专业技能
针对非居民税收管理专业性强的特点，各地税务部门要按照总局税务人才培养战略，制定好非居民税收管理人才培训规划，有计划地培养人才，建立健全人才库；要进一步加大业务培训力度，注重加强专业技能的培训和岗位练兵，在实践中锻炼和培养人才，培养造就一支与非居民税收工作相适应的高素质的专业化税务人才队伍。
附件：非居民企业所得税收入统计分析表
二○○九年三月九日
