国家税务总局关于印发《金融保险业营业税申报管理办法》的通知
国家税务总局
国家税务总局关于印发《金融保险业营业税申报管理办法》的通知
国税发[2002]9号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
现将《金融保险业营业税申报管理办法》印发给你们，自2002年2月1日起执行，国税发〔2000〕15号《国家税务总局关于印发〈金融保险业营业税申报管理试行办法〉的通知》同时废止。鉴于各地国家税务局（北京市国家税务局除外）对金融保险业营业税征管工作将于2002年底结束，《金融保险业营业税申报管理办法》由各地地方税务局负责实施，各地国家税务局给予配合。
颁发《金融保险业营业税申报管理办法》是加强营业税管理，推进营业税管理信息化、现代化，保证营业税收入，确保完成2002年税收任务的重大措施，各地税务机关必须高度重视，采取坚决有力的措施保证此项政策落实到位。
国家税务总局
二○○二年一月三十日
金融保险业营业税申报管理办法
第一章 总 则
第一条 根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）、《中华人民共和国营业税暂行条例》（以下简称条例）、《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（以下简称实施细则）、财政部、国家税务总局《关于金融业征收营业税有关问题的通知》（财税字〔1995〕79号）等有关规定，制定本办法。
第二章 适用范围
第二条 本办法适用于金融保险业营业税的纳税人和扣缴义务人。
第三条 金融保险业纳税人是指：
（一）银行:包括人民银行、商业银行、政策性银行。
（二）信用合作社。
（三）证券公司。
（四）金融租赁公司、证券基金管理公司、财务公司、信托投资公司、证券投资基金。
（五）保险公司。
（六）其他经中国人民银行、中国证监会、中国保监会批准成立且经营金融保险业务的机构等。
第四条 扣缴义务人是受托发放贷款的金融机构。
第三章 金融保险业征税范围
第五条 贷款是指将资金有偿贷与他人使用（包括以贴现、押汇方式）的业务。以货币资金投资但收取固定利润或保底利润的行为，也属于这里所称的贷款业务。按资金来源不同，贷款分为外汇转贷业务和一般贷款业务两种：
（一）外汇转贷业务，是指金融企业直接向境外借入外汇资金，然后再贷给国内企业或其他单位、个人。各银行总行向境外借入外汇资金后，通过下属分支机构贷给境内单位或个人使用的，也属于外汇转贷业务。
（二）一般贷款业务，指除外汇转贷以外的各种贷款。
第六条 融资租赁（也称金融租赁），是指经中国人民银行或对外贸易经济合作部批准可从事融资租赁业务的单位所从事的具有融资性质和所有权转移特点的设备租赁业务。
第七条 金融商品转让，是指转让外汇、有价证券或非货物期货的所有权的行为。包括：股票转让、债券转让、外汇转让、其他金融商品转让。
第八条 金融经纪业务和其他金融业务,指受托代他人经营金融活动的中间业务。如委托业务、代理业务、咨询业务等。
第九条 保险业务。
第十条 以下业务不征营业税：
（一）金融机构往来利息收入,是指金融机构之间相互占用、拆借资金取得的利息收入。
（二）保险公司的摊回分保费用。
第四章 营业额的确定
第十一条 一般贷款业务的营业额为贷款利息收入（包括各种加息、罚息等）。
第十二条 外汇转贷业务包括：
（一）中国银行系统从事的外汇转贷业务，如上级行借入外汇资金后转给下级行贷给国内用户的，在下级行以其向借款方收取的全部利息收入全额为营业额（包括基准利率计算的利息和各种加息、罚息等）。在借入外汇的上级行，以贷款利息收入和其他应纳营业税的收入减去支付给境外的借款利息支出后的余额为营业额。
（二）其他银行从事的外汇转贷业务，如上级行借入外汇资金后转给下级行贷给国内用户的，在下级行以其向借款方收取的全部利息收入减去上级行核定的借款利息支出额后的余额为营业额。上级行核定的借款利息支出额与实际支出额不符的，由上级行从其应纳的营业税中抵补。
第十三条 融资租赁以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额。计算方法为：本期营业额＝（应收取的全部价款和价外费用－实际成本）×（本期天数/总天数），实际成本＝货物购入原价＋关税＋增值税＋消费税＋运杂费＋安装费＋保险费＋支付给境外的外汇借款利息支出。
第十四条 金融商品转让业务，按股票、债券、外汇、其他四大类来划分。同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税期内可以相抵，相抵后仍出现负差的，可结转下一个纳税期相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。金融商品的买入价，可以选定按加权平均法或移动加权法进行核算，选定后一年内不得变更。
（一）股票转让 营业额为买卖股票的价差收入，即营业额＝卖出价－买入价。股票买入价是指购进原价，不得包括购进股票过程中支付的各种费用和税金。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税金。
（二）债券转让 营业额为买卖债券的价差收入，即营业额＝卖出价－买入价。债券买入价是指购进原价，不得包括购进债券过程中支付的各种费用和税金。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税金。
（三）外汇转让 营业额为买卖外汇的价差收入，即营业额＝卖出价－买入价。外汇买入价是指购进原价，不得包括购进外汇过程中支付的各种费用和税金。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税金。
（四）其他金融商品转让 营业额为其他金融商品的价差收入，即营业额＝卖出价－买入价。其他金融商品买入价是指购进原价，不得包括购进其他金融商品过程中支付的各种费用和税金。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税金。
第十五条 金融经纪业务和其他金融业务（中间业务）营业额为手续费（佣金）类的全部收入包括价外收取的代垫、代收代付费用（如邮电费、工本费）加价等，从中不得作任何扣除。
第十六条 保险 （一）办理初保业务向保户收取的保费营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款，即向被保险人收取的全部保险费。（二）储金业务保险公司如采用收取储金方式取得经济利益的（即以被保险人所交保险资金的利息收入作为保费收入，保险期满后将保险资金本金返还被保险人），其“储金业务”的营业额，为纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款的月利率。储金平均余额为纳税期期初储金余额与期末余额之和乘以50%。
第十七条 外币折合成人民币 金融保险业以外汇结算营业额的，应将外币折合成人民币后计算营业额。原则上金融业按其收到的外汇的当天或当季季末中国人民银行公布的基准汇价折合营业额，保险业按其收到的外汇的当天或当月最后一天中国人民银行公布的基准汇价折合营业额；报经省级税务机关批准后，允许按照财务制度规定的其他基准汇价折合营业额。
第五章 纳税义务发生时间
第十八条 贷款业务，按《国家关于银行贷款利息收入营业税纳税义务发生时间问题的通知》（国税发〔2001〕38号）执行。
第十九条 融资租赁业务，纳税义务发生时间为取得租金收入或取得索取租金收入价款凭据的当天。
第二十条 金融商品转让业务，纳税义务发生时间为金融商品所有权转移之日。
第二十一条 金融经纪业和其他金融业务，纳税义务发生时间为取得营业收入或取得索取营业收入价款凭据的当天。
第二十二条 保险业务，纳税义务发生时间为取得保费收入或取得索取保费收入价款凭据的当天。
第六章 申报纳税
第二十三条 纳税人应当按征管法、条例、实施细则的有关规定向主管税务机关申报纳税，并报送下列资料：（一）《金融保险业营业税纳税申报表》。（二）《贷款（含贴现、押汇、透支等）利息收入明细表》。（三）《外汇转贷利息收入明细表》（四）《委托贷款利息收入明细表》（五）《融资租赁收入明细表》（六）《自营买卖股票价差收入明细表》（七）《自营买卖债券价差收入明细表》（八）《自营买卖外汇价差收入明细表》（九）《自营买卖其他金融商品价差收入明细表》（十）《金融经纪业务及其他金融业务收入月汇总明细表》（十一）《保费收入明细表》（十二）《储金业务收入明细表》（十三）主管税务机关规定的其他资料
第二十四条 金融保险业营业税申报资料的填报要求（一）各种报表按填表说明的要求填写，分别向国、地税机关各报送一式三份，税务机关签收后，一份退还纳税人，两份留存。（二）《贷款（含贴现、押汇、透支等）利息收入明细表》、《外汇转贷利息收入明细表》、《委托贷款利息收入明细表》、《融资租赁收入明细表》、《自营买卖股票价差收入明细表》、《自营买卖债券价差收入明细表》、《自营买卖外汇价差收入明细表》、《自营买卖其他金融商品价差收入明细表》、《金融经纪业务及其他金融业务收入月汇总明细表》、《保费收入明细表》、《储金业务收入明细表》等表，纳税人可根据自身情况填写各项内容，没有开展的业务是否需要报相应的空表由各省税务机关根据实际情况决定。
第二十五条 银行、财务公司、信托投资公司、信用社以一个季度为纳税期限,上述金融机构每季度末最后一旬应得的贷款利息收入，可以在本季度缴纳营业税，也可以在下季度缴纳营业税，但确定后一年内不得变更。其他的金融机构以一个月为纳税期限。以一季度为一个纳税期的，或者以一个月为一个纳税期的，应当分别于季度终了后或次月10日内向主管税务机关申报缴纳税款。
第二十六条 金融保险业营业税实行电子申报方法。
第七章 附则
第二十七条 纳税人未按规定申报、纳税以及发生其他违章行为的，按征管法的有关规定处罚。
第二十八条 本办法自2002年2月1日起执行。
附：《金融保险业营业税纳税申报表》及其附表
金融保险业营业税纳税申报表
纳税人识别号： 填表日期： 年 月 日 金额单位：元（列至角分）
纳税人名称 税款所属时间：自 年 月 日至 年 月 日
经营项目 营 业 额 本 期
应税全部收入 应税减除项目额 应税营业额 免税全部收入 免税减除项目额 免税营业额 税率 应纳税额 免（减）税额 已纳税额 应补（退）税额
1 2 3 4=2-3 5 6 7=5-6 8 9=4×8 10=7×8 11 12=9-11
一般贷款
外汇转贷
融资租贷
买卖股票
买卖债券
买卖外汇
买卖其他金融商品
金融经纪业务和其他
金融业务
保险业务
储金业务
其他
以上合计
代扣代缴税款
金融机构往来收入
投资收益
如纳税人填报，由纳税人填写以下各栏 如委托代理人填报，由代理人填写以下各栏备注
会计主管：
（签章）：
法人代表或单位负责人：
（签章）：
代理人名称 代理人 （签 章）：
代理人地址
经办人 电话
以下由税务机关填写
收到申报表日期 接收人
附表1
贷款（含贴现、押汇、透支等）利息收入明细表
纳税人名称（章） 填表日期： 年 月 日 金额单位：元（列至角分）
识别号 起讫日期 货币名称 折合率 贷款本金 月利率 本期本金产生利息收入 本期实收表外利息收入 本期冲减利息 本期应税利息收入 备注
原币 折人民币 原币 折人民币 原币 折人民币 原币 折人民币
合计 —— —— —— —— —— —— —— —— ——
本期期初冲减利息 本期应税利息收入总计
填表人： 审核人： 单位负责人：
附表2
外汇转贷利息收入明细表
纳税人名称（章） 填表日期： 年 月 日 金额单位：元（列至角分）
识别号 起讫日期 货币名称 折合率 贷款本金 贷出月利率 本期本金产生利息收入 本期实收表外利息收入 贷入月利率 本期转贷利息支出 本期冲减利息 本期应税利息收入 备注
原币 折人民币 原币 折人民币 原币 折人民币 原币 折人民币 原币 折人民币
合计 —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— ——
本期期初冲减利息 本期应税利息收入总计
填表人： 审核人： 单位负责人：
附表3
委托贷款利息收入明细表
纳税人名称（章） 填表日期： 年 月 日 金额单位：元（列至角分）
识别号 起讫日期 货币名称 折合率 贷款本金 月利率 本期本金产生利息收入 本期实收表外利息收入 本期冲减利息 本期应税利息收入 备注
原币 折人民币 原币 折人民币 原币 折人民币 原币 折人民币
合计 —— —— —— —— —— —— —— —— ——
本期期初冲减利息 本期应税利息收入总计
填表人： 审核人： 单位负责人：
附表4
融资租赁收入明细表
纳税人名称（章） 填表日期： 年 月 日 金额单位：元（列至角分）
识别号 合同起讫日期 本期计息起讫日期 货币 名称 折合率 租金收入 出租货物实际成本核算 本期利息收入 ——
原币 折人民币 原币 折人民币
合计 —— —— —— —— —— —— —— ——
填表人： 审核人： 单位负责人：
附表5
自营买卖股票价差收入明细表
纳税人名称（章） 填表日期： 年 月 日 金额单位：元（列至角分）
股票代码 货币名称 折合率 总卖出价 总买入价 价差 折人民币价差 上期转入负差 价差余额
—— ——
合计 —— —— —— —— ——
填表人： 审核人： 单位负责人：
附表6
自营买卖债券价差收入明细表
纳税人名称（章） 填表日期： 年 月 日 金额单位：元（列至角分）
债券代码 货币名称 折合率 总卖出价 总买入价 价差 折人民币价差 上期转入负差 价差余额
—— ——
合计 —— —— —— —— ——
填表人： 审核人： 单位负责人：
附表7
自营买卖外汇价差收入明细表
纳税人名称（章） 填表日期： 年 月 日 金额单位：元（列至角分）
货币名称 总卖出价 总买入价 价差 上期转入负差 价差余额
—— ——
合计
填表人： 审核人： 单位负责人：
附表8
自营买卖其他金融商品价差收入明细表
纳税人名称（章） 填表日期： 年 月 日 金额单位：元（列至角分）
金融商品代码 货币名称 折合率 总卖出价 总买入价 价差 折人民币价差 上期转入负差 价差余额
—— ——
合计 —— —— —— —— ——
填表人： 审核人： 单位负责人：
附表9
金融经纪业务及其他金融业务收入月汇总明细表
纳税人名称（章） 填表日期： 年 月 日 金额单位：元（列至角分）
月份 委托业务 代理发行 代理买卖 咨询业务 结算业务 其他业务 小计
本单位部分 上缴部分 其他代理 纯劳务费 邮电费 工本费
合计
填表人： 审核人： 单位负责人：
附表10
保费收入明细表
纳税人名称（章） 填表日期： 年 月 日 金额单位：元（列至角分）
保险种类 货币名称 折合率 应税收入 折人民币应税收入 免税收入 折人民币免税收入
一、财产保险
1.企业财产保险
2.家庭财产保险
3.机动车辆及第三者责任保险
4.飞机保险及飞机责任保险
5.船舶保险
6.货物运输保险
7.建筑工程及安装工程及其责任保险
8.机器损失保险
9.航天保险
10.核电站保险
11.能源保险
12.其他财产保险
二、责任保险
1.产品责任保险
2.雇主责任保险
3.公众责任保险
4.其他责任保险
三、信用保险
四、保证保险
五、农业保险
六、人寿保险
1.养老金保险
2.普通人寿保险
3.健康保险
4.意外人身伤害保险
5.其他人寿保险
合计
填表人： 审核人： 单位负责人：
附表11
储金业务收入明细表
纳税人名称（章） 填表日期： 年 月 日 金额单位：元（列至角分）
保险种类 货币名称 折合率 期初储金余额 期末储金余额 月利率 应税收入 折人民币应税收入 免税收入 折人民币免税收入
一、财产保险
1.企业财产保险
2.家庭财产保险
3.机动车辆及第三者责任保险
4.飞机保险及飞机责任保险
5.船舶保险
6.货物运输保险
7.建筑工程及安装工程及其责任保险
8.机器损失保险
9.航天保险
10.核电站保险
11.能源保险
12.其他财产保险
二、责任保险
1.产品责任保险
2.雇主责任保险
3.公众责任保险
4.其他责任保险
三、信用保险
四、保证保险
五、农业保险
六、人寿保险
1.养老金保险
2.普通人寿保险
3.健康保险
4.意外人身伤害保险
5.其他人寿保险
合计 —— —— ——
填表人： 审核人： 单位负责人：
《金融保险业营业税纳税申报表》填表说明：
1.本申报表适用于金融保险业企业填报。2.“税款所属时间”是指纳税人申报的金融保险业营业税应纳税额的所属期间，应填写具体的起止年、月、日。3.“填表日期”指纳税人填写本表的具体日期。4.“纳税人识别号”，填写税务机关为纳税人确定的识别号。5.“纳税人名称”，填写纳税人单位名称全称，不得填写简称。6.第2栏“应税全部收入”系指税法规定的营业税征收范围内的全部应税营业收入。根据不同的应税项目填写该应税项目的全部收入，包括该应税项目中的减除项目。融资租赁业务应填写包括出租货物价款（相当于贷款本金）在内的全部租金收入。7.第3栏“应税减除项目额”系指税法规定的可以从应税收入中减除的部分。例如，纳税人从事外汇转贷业务所支付的借款利息支出额；又如纳税人从事融资租赁业务所支出的购置货物的价款等等。对于外汇转贷业务，只有贷出部分的本金的利息支出才允许减除，贷入但未贷出部分的本金所支出的利息不允许减除。8.第4栏“应税营业额”系指税法规定的营业税征收范围内的应税营业额。即应税全部收入减去应税减除项目额的收入额，如果减去的结果为负值，本栏按0填写。9.第5栏“免税全部收入”系指税法规定的营业税征收范围内的允许免税的项目的全部收入，包括该免税项目中的减除项目。10.第6栏“免税减除项目额”系指税法规定的可以从免税全部收入中减除的部分。11.第7栏“免税营业额”系指税法规定的营业税征收范围内的允许免税的项目的营业额，即免税全部收入减去免税减除项目额的收入额。12.第8栏“税率”根据申报税务机关的不同（国税和地税）填写相应的税率。如地税应填5%；国税原则上应填1%（2002年）。但如有税法规定减税的，如政策性银行，税率减按5%执行，则国税在税率栏填写0%。13.本表中的“保险业务”均不含储金类保险业务的保费收入。
《附表1》填表说明
1.本税款所属期所有产生了应税利息收入的贷款（含贴现、押汇、透支等）都应填入本表，包括正常贷款、逾期贷款、催收贷款等。个人贷款并且贷款本金在100万元（含100万元）以下的贷款，月利率、货币名称相同的可以按照贷款的种类（如：个人住房贷款、个人助学贷款、个人教育贷款、扶贫贷款、其他等）汇总填写，同时应在“备注”栏填写汇总的贷款的笔数。其他的贷款需逐笔填写。2.“识别号”填写能惟一识别此笔贷款的编号，如：贷款合同号、借据号、账号等。无识别号的贷款在“识别号”一栏填写“无”。汇总填写的贷款在“识别号”一栏填写贷款的种类。3.“起讫日期”填写此笔贷款本纳税期计息的起始日期和终止日期。4.“货币名称”填写此笔贷款的货币名称，例如，美元贷款即填写“美元”，日元贷款即填写“日元”，人民币贷款即填写“人民币”等等。5.“折合率”是指此笔业务的原币与人民币的折合率。如果此笔业务的原币为人民币，在本栏填写1；如果原币为外币，金融业按其收到的外汇的当天或当季季末中国人民银行公布的基准汇价为折合率，保险业按其收到的外汇的当天或当月月末中国人民银行公布的基准汇价为折合率。纳税人选择何种折合率确定后，一年之内不得变动。套算公式为：某种货币对人民币的汇价＝美元对人民币的基准汇价/纽约外汇市场美元对该种货币的汇价。6.“贷款本金”填写此笔业务本纳税期期初的贷款本金。其中“原币”一栏按原币填写，例如“货币名称”为美元时，“原币”一栏也应填写此笔业务本纳税期期初的贷款本金的美元数，然后根据折合率换算成人民币，填入“折人民币”一栏中。7.“月利率”填写此笔业务本纳税期期初的月利率。8.“本期本金产生利息收入”填写此笔业务本纳税期的本金产生的利息收入，即本金*利率*时期。其中“原币”一栏按原币填写，例如“货币名称”为美元时，“原币”一栏也应填写本期本金产生利息收入的美元数，然后根据折合率换算成人民币，填入“折人民币”一栏中。9.“本期实收表外利息收入”填写此笔业务本纳税期实际收到的在表外核算的应收未收利息和应收未收利息的复利。其中“原币”一栏按原币填写，例如“货币名称”为美元时，“原币”一栏也应填写本期实收表外利息收入的美元数，然后根据折合率换算成人民币，填入“折人民币”一栏中。10.“本期冲减利息”填写此笔业务本纳税期冲减的利息。即此笔业务已经纳入损益的应收未收利息，并且贷款本金或应收利息逾期超过180天（不含180天）以后，在本期相应作冲利息收入处理的利息。其中“原币”一栏按原币填写，例如“货币名称”为美元时，“原币”一栏也应填写本期冲减利息的美元数，然后根据折合率换算成人民币，填入“折人民币”一栏中。11.“本期应税利息收入”填写此笔贷款业务本期的应税利息收入。12.“备注”栏填写需要说明的情况。如：此笔贷款业务在本期期中质量发生变化（例如：从“正常”变化为“逾期”），需填写“质量变化”；此笔贷款业务在本期期中利率发生变化，需填写“利率变化”。对于汇总填写的贷款，应填写汇总的贷款的笔数。13.“合计”填写各项的合计值。14.“本期期初冲减利息”填写2000年12月31日以前纳入损益的应收未收利息在本纳税期冲减的利息部分。15.“本期应税利息收入总计”填写本期的应税利息收入总计，为“本期应税利息收入”合计栏减去“本期期初冲减利息”的值。
《附表2》填表说明
1.本税款所属期所有产生了应税利息收入的外汇转贷业务都应填入本表，包括正常贷款、逾期贷款、催收贷款等。2.“识别号”填写能惟一识别此笔贷款的编号，如：贷款合同号、借据号、账号等。无识别号的贷款在识别号一栏填写“无”。3.“起讫日期”填写此笔贷款本期计息的起始日期和终止日期。4.“货币名称”填写此笔贷款的货币名称，例如，美元贷款即填写“美元”，日元贷款即填写“日元”，人民币贷款即填写“人民币”等等。5.“折合率”是指此笔贷款的原币与人民币的折合率。如果此笔业务的原币为人民币，在本栏填写1；如果原币为外币，金融业按其收到的外汇的当天或当季季末中国人民银行公布的基准汇价为折合率，保险业按其收到的外汇的当天或当月月末中国人民银行公布的基准汇价为折合率。纳税人选择何种折合率确定后，一年之内不得变动。套算公式为：某种货币对人民币的汇价=美元对人民币的基准汇价/纽约外汇市场美元对该种货币的汇价。6.“贷款本金”填写此笔贷款本期期初的贷款本金。其中“原币”一栏按原币填写，例如“货币名称”为美元时，“原币”一栏也应填写此笔业务本期期初贷款本金的美元数，然后根据折合率换算成人民币，填入“折人民币”一栏中。7.“贷出月利率”填写此笔贷款业务贷给客户的本期期初的月利率。8.“本期本金产生利息收入”填写此笔业务本纳税期的本金产生的利息收入，即本金*利率*时期。其中“原币”一栏按原币填写，例如“货币名称”为美元时，“原币”一栏也应填写本期本金产生利息收入的美元数，然后根据折合率换算成人民币，填入“折人民币”一栏中。9.“本期实收表外利息收入”填写此笔业务本纳税期实际收到的在表外核算的应收未收利息和应收未收利息的复利。其中“原币”一栏按原币填写，例如“货币名称”为美元时，“原币”一栏也应填写本期实收表外利息收入的美元数，然后根据折合率换算成人民币，填入“折人民币”一栏中。10.“贷入月利率”填写此笔贷款业务从国外贷入的本期期初的月利率。11.“本期转贷利息支出”填写此笔业务本期的利息支出。其中“原币”一栏按原币填写，例如“货币名称”为美元时，“原币”一栏也应填写本期转贷利息支出的美元数，然后根据折合率换算成人民币，填入“折人民币”一栏中。12.“本期冲减利息”填写此笔业务本纳税期冲减的利息。即此笔业务已经纳入损益的应收未收利息，并且贷款本金或应收利息逾期超过180天（不含180天）以后，在本期相应作冲利息收入处理的利息。其中“原币”一栏按原币填写，例如“货币名称”为美元时，“原币”一栏也应填写本期冲减利息的美元数，然后根据折合率换算成人民币，填入“折人民币”一栏中。13.“本期应税利息收入”填写此笔贷款业务本期的应税利息收入。14.“备注”栏填写需要说明的情况。如：此笔贷款业务在本期期中质量发生变化（例如：从“正常”变化为“逾期”），需填写“质量变化”；此笔贷款业务在本期期中利率发生变化，需填写“利率变化”。15.“合计”填写合计值。16.“期初冲减利息”填写2000年12月31日以前纳入损益的应收未收利息在本纳税期冲减的利息部分，只在“合计”栏填写。17.“本期应税利息收入总计”填写本期的应税利息收入总计，为“本期应税利息收入”合计栏减去“期初冲减利息”的值。
《附表3》填表说明
1.本税款所属期所有产生了应税利息收入的贷款（含贴现、押汇、透支等）都应填入本表，包括正常贷款、逾期贷款、催收贷款等。个人贷款并且贷款本金在100万元（含100万元）以下的贷款，月利率、货币名称相同的可以按照贷款的种类（如：个人住房贷款、个人助学贷款、个人教育贷款、扶贫贷款、其他等）汇总填写，同时应在“备注”栏填写汇总的贷款的笔数。其他的贷款需逐笔填写。2.“识别号”填写能惟一识别此笔贷款的编号，如：贷款合同号、借据号、账号等。无识别号的贷款在“识别号”一栏填写“无”。汇总填写的贷款在“识别号”一栏填写贷款的种类。3.“起讫日期”填写此笔贷款本纳税期计息的起始日期和终止日期。4.“货币名称”填写此笔贷款的货币名称，例如，美元贷款即填写“美元”，日元贷款即填写“日元”，人民币贷款即填写“人民币”等等。5.“折合率”是指此笔业务的原币与人民币的折合率。如果此笔业务的原币为人民币，在本栏填写1；如果原币为外币，金融业按其收到的外汇的当天或当季季末中国人民银行公布的基准汇价为折合率，保险业按其收到的外汇的当天或当月月末中国人民银行公布的基准汇价为折合率。纳税人选择何种折合率确定后，一年之内不得变动。套算公式为：某种货币对人民币的汇价=美元对人民币的基准汇价/纽约外汇市场美元对该种货币的汇价。6.“贷款本金”填写此笔业务本纳税期期初的贷款本金。其中“原币”一栏按原币填写，例如“货币名称”为美元时，“原币”一栏也应填写此笔业务本纳税期期初的贷款本金的美元数，然后根据折合率换算成人民币，填入“折人民币”一栏中。7.“月利率”填写此笔业务本纳税期期初的月利率。8.“本期本金产生利息收入”填写此笔业务本纳税期的本金产生的利息收入，即本金*利率*时期。其中“原币”一栏按原币填写，例如“货币名称”为美元时，“原币”一栏也应填写本期本金产生利息收入的美元数，然后根据折合率换算成人民币，填入“折人民币”一栏中。9.“本期实收表外利息收入”填写此笔业务本纳税期实际收到的在表外核算的应收未收利息和应收未收利息的复利。其中“原币”一栏按原币填写，例如“货币名称”为美元时，“原币”一栏也应填写本期实收表外利息收入的美元数，然后根据折合率换算成人民币，填入“折人民币”一栏中。10.“本期冲减利息”填写此笔业务本纳税期冲减的利息。即此笔业务已经纳入损益的应收未收利息，并且贷款本金或应收利息逾期超过180天（不含180天）以后，在本期相应作冲利息收入处理的利息。其中“原币”一栏按原币填写，例如“货币名称”为美元时，“原币”一栏也应填写本期冲减利息的美元数，然后根据折合率换算成人民币，填入“折人民币”一栏中。11.“本期应税利息收入”填写此笔贷款业务本期的应税利息收入。12.“备注”栏填写需要说明的情况。如：此笔贷款业务在本期期中质量发生变化（例如：从“正常”变化为“逾期”），需填写“质量变化”；此笔贷款业务在本期期中利率发生变化，需填写“利率变化”。对于汇总填写的贷款，应填写汇总的贷款的笔数。13.“合计”填写各项的合计值。14.“本期期初冲减利息”填写2000年12月31日以前纳入损益的应收未收利息在本纳税期冲减的利息部分，只在“合计”栏填写。15.“本期应税利息收入总计”填写本期的应税利息收入总计，为“本期应税利息收入”合计栏减去“本期期初冲减利息”的值。
《附表4》填表说明
1.本税款所属期所有产生了租金收入的融资租赁业务都应填入本表。2.“识别号”填写能惟一识别此笔融资租赁业务的编号。3.“合同起讫日期”填写此笔融资租赁业务的合同起始日期和结束日期。4.“本期计息起讫日期”填写此笔融资租赁业务本期计息的起始日期和结束日期。5.“货币名称”填写此笔融资租赁业务的货币名称，如人民币、美元、日元等。6.“折合率”填写此笔业务的原币折合成人民币的折合率。请参阅附表1中有关说明。7.“租金收入”填写纳税人从事此笔融资租赁业务向承租方收取的全部收入和价外费用。“原币”栏填写该货币名称的全部收入和价外费用，“人民币”栏填写将原币折合成人民币的全部收入和价外费用与以人民币收取的其他收入的合计值。8.“出租货物实际成本”填写此笔融资租赁业务的租赁设备的购进价和其他各项费用。“原币”栏填写该货币名称的总成本，“人民币”栏填写将原币折合成人民币的总成本与以人民币支付的其他成本的合计值。9.“本期利息收入”填写本期的利息收入情况。计算方法为全部收入和价外费用减去出租货物实际成本的余额，根据合同的起讫日期、本期时间按照直线法折算。10.“合计”填写合计值。
《附表5》填表说明
1.本税款所属期发生的自营买卖股票业务都应填入本表。买入但尚未卖出的股票不在本表填列。2.“股票代码”填写企业自定的股票代码。企业应自行确定一张代码表，以对应真实的股票名称、股票代码和企业自定的股票代码，并且确定后一个会计年度内不允许改变，以备检查。3.“货币名称”填写该种股票的货币名称。如美元、日元、人民币等。4.“折合率”填写此种货币名称折合成人民币的折合率，具体比例请参阅附表1中有关说明。5.“总卖出价”填写此种股票的总卖出价，即单股卖出价乘以卖出的数量。6.“总买入价”填写按照财务、会计制度规定的方法核算出来的此种股票的平均单位买入价乘以卖出的数量得出的总买入价。此种股票的总买入价不包括买卖股票过程中缴纳的所有手续费。7.“价差”填写此种股票本期买卖产生的价差，为总卖出价减去总买入价的差。8.“折人民币价差”填写根据折合率折合成人民币的价差。9.“上期转入负差”，填写本年度上一个纳税期股票买卖产生的负差，只在合计栏填写。10.“价差余额”为“折人民币价差”合计栏与“上期转入负差”栏相抵之余额，如果为负数，按负数填写，但在对应地填写《金融保险业营业税纳税申报表》的“买卖股票”项目的“应税营业额”栏时必须按0填写计算。11.“合计”填写合计值。
《附表6》填表说明
1.本税款所属期发生的自营买卖债券业务都应填入本表。买入但尚未卖出的债券不在本表填列。2.“债券代码”填写企业自定的债券代码。企业应自行确定一张代码表，以对应真实的债券名称、债券代码和企业自定的债券代码，并且确定后一个会计年度内不允许改变，以备检查。3.“货币名称”填写该种债券的货币名称。如美元、日元、人民币等。4.“折合率”填写此种货币名称折合成人民币的折合率，具体比例请参阅附表1中有关说明。5.“总卖出价”填写此种债券的总卖出价，即单股卖出价乘以卖出的数量。6.“总买入价”填写按照财务、会计制度规定的方法核算出来的此种债券的平均单位买入价乘以卖出的数量得出的总买入价。此种债券的总买入价不包括买卖债券过程中缴纳的所有手续费。7.“价差”填写此种债券本期买卖产生的价差，为总卖出价减去总买入价的差。8.“折人民币价差”填写根据折合率折合成人民币的价差。9.“上期转入负差”，填写本年度上一个纳税期债券买卖产生的负差，只在合计栏填写。10.“价差余额”为“折合人民币价差”栏与“上期转入负差”栏相抵之余额，如果为负数，按负数填写，但在对应地填写《金融保险业营业税纳税申报表》的“买卖债券”项目的“应税营业额”栏时必须按0填写计算。11.“合计”填写合计值。
《附表7》填表说明
1.本税款所属期内发生的自营买卖外汇业务都应填入本表。买入但尚未卖出的外汇不在本表填列。2.“货币名称”填写该种外汇的种类，如美元、日元等等。3.“总卖出价”填写此种外汇的总卖出价，即该货币名称卖出价乘以卖出的数量。4.“总买入价”填写按照财务、会计制度规定的方法核算出来的此种外汇的平均单位买入价乘以卖出的数量得出的总买入价。此种外汇的总买入价不包括买卖外汇过程中缴纳的所有手续费。5.“价差”填写此种外汇本期买卖产生的价差，为总卖出价减去总买入价的差。6.“上期转入负差”填写本年度上一个纳税期外汇买卖产生的负差，只在合计栏填写。7.“价差余额”为“价差”栏与“上期转入负差”栏相抵之余额，如果为负数，按负数填写，但在对应地填写《金融保险业营业税纳税申报表》的“买卖外汇” 项目的“应税营业额”栏时必须按0填写计算。8.“合计”填写合计值。
《附表8》填表说明
1.本税款所属期内发生的自营买卖除股票、债券、外汇以外的其他金融商品价差的业务都应填入本表。买入但尚未卖出的其他金融商品不在本表填列。2.“金融商品代码”填写各类金融商品的代码。3.“货币名称”填写购买该种金融商品的货币名称。4.“折合率”填写此种货币名称折合成人民币的折合率。具体比例请参阅附表1中的有关说明。5.“总卖出价”填写此种金融商品的总卖出价，即该种金融商品的卖出价乘以卖出的数量。6.“总买入价”填写按照财务、会计制度规定的方法核算出来的此种金融商品的平均单位买入价乘以卖出的数量得出的总买入价。此种金融商品的总买入价不包括买卖此种金融商品过程中缴纳的所有手续费。7.“价差”填写此种其他金融商品本期买卖产生的价差，为总卖出价减去总买入价的差。8.“折人民币价差”填写根据折合率折合成人民币的价差。9.“上期转入负差”填写本年度上一个纳税期其他金融商品买卖产生的负差，只在合计栏填写。10.“价差余额”填写“折人民币价差”栏与“上期转入负差”栏相抵之余额，如果为负数，按负数填写，但在对应地填写《金融保险业营业税纳税申报表》的“买卖其他金融商品”项目的“应税营业额”栏时必须按0填写计算。11.“合计”填写合计值。
《附表9》填表说明
1.本税款所属期发生的金融经纪业务和其他金融业务都应按月汇总填入本表。2.“月份”按照公历填写当月的月份。3.“委托业务”填写当月所发生的委托业务的手续费和价外收费的汇总数。4.“代理发行”填写当月所发生的代理发行业务的手续费和价外收费的汇总数。5.“代理买卖”填写当月所发生的代理买卖业务的手续费和价外收费的汇总数，不允许扣除事后返还部分。其中“本单位部分”填写当月所发生的代理买卖业务本单位所收的手续费和价外收费的汇总数，不包括“上缴部分”的手续费和价外收费的汇总数；“上缴部分”填写当月所发生的代理买卖业务手续费和价外收费收入转给其他单位的汇总数。“代理买卖”业务的应税收入为“本单位部分”和“上缴部分”的合计值。6.“其他代理”填写当月所发生的其他代理业务手续费和价外收费的汇总数。7.“咨询业务”填写当月所发生的咨询业务手续费和价外收费的汇总数。8.“结算业务”填写当月所发生的结算业务的汇总数。其中“纯劳务费”填写当月所发生的结算业务纯劳务手续费的汇总数，不包括结算业务所收的邮电费和工本费；“邮电费”填写当月所发生的结算业务邮电费的汇总数，不包括结算业务所收的纯劳务手续费和工本费；“工本费”填写当月所发生的结算业务工本费的汇总数，不包括结算业务所收的纯劳务手续费和邮电费。“结算业务”的应税收入为“纯劳务费”、“邮电费”和“工本费”的合计值。9.“其他业务”填写当月所发生的其他业务手续费和价外收费的汇总数。10.“小计”填写当月所发生的所有业务的汇总数。11.“合计”填写各个项目本期的合计数。
《附表10》填表说明
1.本税款所属期发生的保险业务的保费收入都应填入本表。不同的货币名称类的保险业务根据分账制原则填写不同的表。本表所列各类险种的保费收入均不含储金类业务的保费收入。2.“货币名称”填写货币名称。3.“折合率”填写此种货币名称折合成人民币的折合率。具体比例请参阅附表1中的有关说明。4.“应税收入”填写此种保险业务的本期应税保费收入。5.“折人民币应税收入”填写根据折合率折合成人民币的本期应税保费收入。6.“免税收入”填写此种保险业务的本期免税保费收入。7.“折人民币免税收入”填写根据折合率折合成人民币的本期免税保费收入。8.“合计”填写合计值。
《附表11》填表说明
1.本税款所属期发生的储金业务的保费收入都应填入本表。不同的货币名称类的储金业务根据分账制原则填写不同的表。2.“保险种类”按险种填写，具体险种由各省税务机关制定。3.“货币名称”填写货币名称。4.“折合率”填写此种外汇货币名称折合成人民币的折合率。具体比例请参阅附表1中的有关说明。5.“期初储金余额”填写此种储金业务的本期期初储金余额。6.“期末储金余额”填写此种储金业务的本期期末储金余额。7.“月利率”填写中国人民银行公布的一年期存款月利率。8.“应税收入”填写此种储金业务的本期应税保费收入。9.“折人民币应税收入”填写根据折合率折合成人民币的应税保费收入。10.“免税收入”填写此种储金业务的本期免税保费收入。11.“折人民币免税收入”填写根据折合率折合成人民币的本期免税保费12.“合计”填写合计值。
渔业行政执法协作办案工作制度
渔政渔港监督管理局
渔业行政执法协作办案工作制度
中华人民共和国渔政渔港监督管理局
国渔指[2007]46号
各省、自治区、直辖市及新疆生产建设兵团渔业主管厅（局），各海区渔政渔港监督管理局：
为贯彻落实国务院印发的《全面推进依法行政实施纲要》，加强渔业行政执法能力建设，提高渔业行政执法效率和水平，推进依法行政，维护渔民合法利益，根据《渔业法》、《农业行政处罚程序规定》和有关法律、法规的规定，我局制定了《渔业行政执法协作办案工作制度》。现印发给你们，请遵照执行，并通知如下：
一、实行渔业行政执法协作办案工作制度，是我局根据渔业生产流动性大，部分渔业违法案件涉及的地域广等特点，为提高各级渔业行政执法机构的渔业行政执法能力，有效查处涉及异地的渔业违法案件而制定的一项重要工作制度。各海区渔政渔港监督管理局和各省、自治区、直辖市及新疆生产建设兵团渔业行政主管部门及其所属的渔业行政执法机构要统一思想，提高认识，按照本工作制度，加强对渔业行政执法协作办案工作的组织领导和监督指导，确保各项工作落到实处，取得成效。
二、各海区渔政渔港监督管理局和各地渔业行政主管部门要明确本单位负责渔业行政执法协作办案工作的具体承办处（科）室、联络员和联系电话，并于7月20日前报上一级渔业行政主管部门备案，其中沿海省(区、市)需同时报部渔业局、渔政指挥中心和所在海区渔政渔港监督管理局，黄河、长江、珠江流域各省（区、市）需同时报部渔业局、渔政指挥中心和所在流域渔业资源管理委员会办公室。
三、各单位在开展渔业行政执法协作办案工作过程中,要加强研究,总结经验,如有问题或建议，请及时反馈部渔政指挥中心。
二○○七年六月二十一日
渔业行政执法协作办案工作制度
第一条 为贯彻《全面推进依法行政实施纲要》，加强渔业行政执法能力建设，提高渔业行政执法水平，推进依法行政，维护渔民合法利益，根据《中华人民共和国渔业法》、《农业行政处罚程序规定》和有关法律、法规的规定，制定本工作制度。
第二条 渔业行政执法协作办案工作制度是指两个或两个以上的渔业行政执法机构相互配合，依法办理渔业违法案件的工作制度。
第三条 本工作制度适用于各级渔业行政主管部门及其所属的渔业行政执法机构。
第四条 渔业行政执法协作办案工作实行统一领导，分级管理原则。
中华人民共和国渔政渔港监督管理局负责渔业行政执法协作办案工作的统一领导。
农业部渔政指挥中心负责渔业行政执法协作办案工作的具体实施，监督、指导全国渔业违法案件协作办案工作，协调沿海跨海区、内陆跨流域（黄河、长江、珠江）和其他内陆跨省（区、市）渔业违法案件的协作办案工作。
农业部各海区渔政渔港监督管理局负责监督、指导本海区渔业违法案件协作办案工作，协调本海区跨省(区、市) 渔业违法案件的协作办案工作。
黄河流域渔业资源管理委员会、长江渔业资源管理委员会、珠江流域渔业管理委员会按职能分别负责监督、指导本流域渔业违法案件协作办案工作，协调本流域跨省（区、市）渔业违法案件的协作办案工作。
地方各级渔业行政主管部门及其渔业行政执法机构负责实施、监督、指导本辖区渔业违法案件的协作办案工作。
第五条 依法负责办案的渔业行政执法机构（下称主办单位）在办理渔业违法案件时，可根据办案需要，向相关渔业行政执法机构（下称协办单位）提出协作办案要求，协办单位接到主办单位的协作办案要求后，应提供协作，并将结果反馈主办单位。
第六条 凡属于以下情形的渔业违法案件，由主办单位向协办单位提出协作办案要求：
（一）已取得涉嫌渔业违法行为的部分证据，需要当事渔业船舶船籍港、停泊港所在地或当事人居住地、户籍所在地的渔业行政执法机构协助提供证书或资料，查找当事人和渔业船舶，扣押涉嫌违规渔船或物品，补充调查取证的；
（二）按照《农业行政处罚程序规定》第五十二条第三款规定，直接送达《行政处罚决定书》有困难，需要委托当事渔业船舶船籍港、停泊港所在地或当事人居住地、户籍所在地渔业行政执法机构代为送达的；
（三）依法作出的行政处罚决定，需要由其他渔业行政执法机构协助执行的；
（四）其他需要实行协作的事项。
第七条 需要协办单位协查时，由主办单位向协办单位发出《渔业违法案件协查函》（见附件一，下称协查函），同时抄送共同的上一级渔业行政执法机构备案。协查函需包括协查类型、协查对象、基本案情、已查获证据或已作出的处罚决定、具体协查要求等（协查函填写说明见附件二）。在办案过程中，主办单位可根据案件进展情况，多次发出协查函。协办单位要对协查函所附材料进行审核，如有问题及时与主办单位协商。
第八条 协办单位收到协查函后应当做好函件登记，并按照协查函和本规定的时限要求开展协查工作：
（一）协助提供船舶证书或资料的，协办单位应如实向主办单位提供；协办单位如不掌握相关证书或资料，应组织有关人员进行调取或核实，并将调查或核实结果及时反馈主办单位。
（二）协助查找涉嫌违法渔业船舶的，协办单位应对辖区内的港口、渔业船舶进行排查，如发现涉嫌违法渔业船舶，应按照有关法律法规予以扣押、调查。
（三）协助查找当事人的，协办单位应当在本辖区内寻访、查找当事人，发现当事人后要采取必要措施督促其到主办单位接受调查。
（四）协助调查取证的，协办单位应当开展相关的调查取证工作，及时向主办单位函复工作情况并提供取得的证据原件。
（五）委托送达法律文书的，协办单位应将收到的法律文书按照《农业行政处罚程序规定》第五十二条送达当事人。
（六）协助执行行政处罚决定的，协办单位要按照有关规定执行。
（七）其他方面的协作办案程序按协查函或有关机构的要求开展。
第九条 协办单位对主办单位提交的证据材料要妥善保存，协作办案工作结束后，退回主办单位。协办单位接到协查函后，发现无法协查的，要及时向主办单位通报并说明原因，同时报共同的上一级渔业行政执法机构备案。
第十条 对一般性渔业违法案件，协办单位应在收到协查函后15个工作日内函复协查结果。涉及证据保存的案件，协办单位应在收到协查函后7个工作日内函复协查结果。对涉外、安全、暴力抗拒执法等突发、紧急或严重渔业违法案件，应根据协查函的时限要求及时函复协查进展情况。
协办单位因特殊原因不能在协查期限内办理的，应及时向主办单位说明，共同协商办理时限，并将协商结果报共同的上一级渔业行政执法机构备案。
第十一条 主办单位发函后在要求的时限内未收到协办单位反馈信息的，除向协办单位查询外，还可向共同的上一级渔业行政执法机构反映，由其共同的上一级渔业行政执法机构负责督办。在协查过程中，协办单位与主办单位发生分歧协商不成时，由其共同的上一级渔业行政执法机构协调。
第十二条 协作办案的案件结案后，主办单位应以适当方式向协办单位和共同的上一级渔业行政执法机构通报结果。
第十三条 协作办案的案件未结案前，有关渔业管理机构应暂停办理涉案渔业船舶和当事人渔业管理证书的换发、年审、项目申报等工作。
第十四条 各海区渔政渔港监督管理局和各级渔业行政主管部门应为其所属的渔业行政执法机构开展渔业行政执法协作办案工作提供必要的条件。
第十五条 各级渔业行政主管部门应对积极开展渔业行政执法协作办案工作并取得显著成效的主办单位、协办单位及个人，以适当方式予以表扬，对开展协作办案工作组织领导不力、不配合或消极应对，以及不按本制度开展工作的单位和个人，以适当方式予以批评，造成严重后果的，应依法追究相关单位和个人的责任。
第十六条 每年1月底前，沿海各省（区、市）渔业行政主管部门要将上一年度的渔业行政执法协作办案工作开展情况总结报所在海区渔政渔港监督管理局，海区渔政渔港监督管理局汇总后报农业部渔政指挥中心。
每年1月底前，黄河、长江、珠江流域各省（区、市）渔业行政主管部门要将上一年度的内陆渔业行政执法协作办案工作开展情况总结报所在流域渔业资源管理委员会办公室，流域渔业资源管理委员会办公室汇总后报农业部渔政指挥中心。黄河、长江、珠江流域以外的内陆各省（区、市）的渔业行政执法协作办案工作开展情况总结直接报农业部渔政指挥中心。
第十七条 本制度由中华人民共和国渔政渔港监督管理局负责解释。
第十八条 本制度自此文件印发之日起施行。
