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财政部


委托会计师事务所及聘用注册会计师等相关人员开展会计信息质量抽查暂行办法

第一条 为认真做好会计信息质量抽查，规范社会审计力量参加会计信息质量抽查行为，特制定本办法。
第二条 委托会计师事务所及聘用注册会计师等相关人员参加会计信息质量抽查工作（以下简称抽查工作）由财政部门负责。财政部直接组织的抽查工作涉及的委托事项，由财政部统一安排，财政部驻各地财政监察专员办事处（以下简称专员办）具体组织实施。各地财政部门自行组织的抽查工作涉及的委托事项，由各地财政部门自行组织安排。委托工作应遵循双方自愿的原则。
第三条 本办法所称的注册会计师是指依法取得注册会计师证书，年检合格，专业素质高，职业道德好的执业人员。
本办法所称相关人员是指在会计师事务所中工作的其他专职从业人员或依法取得会计从业资格证书、从事会计工作三年以上的会计人员。
第四条 财政部门委托会计师事务所及聘用注册会计师等相关人员参加抽查工作，采取以下两种形式：
（一）对经过考核执业质量好的会计师事务所，整体委托其独立开展抽查工作；
（二）聘用注册会计师等相关专业人员参加财政部门直接组织的抽查工作。
第五条 本办法所称的会计师事务所是指依法成立，承办注册会计师业务的执业机构。
第六条 受托参加抽查工作的会计师事务所必须具有国家法律、法规规定的执业资格，同时应具备下列条件：
（一）执业两年以上，具有健全的内部控制制度；
（二）注册会计师应在20名以上，专职从业人员在40名以上，按规定提取职业风险基金，并且在近三年内没有发生违法违规执业的行为；
（三）与被抽查单位没有会计、税务等事项的代理关系，以及其他经济利益关系。
第七条 受托的会计师事务所中承担抽查任务的人员以及受聘作为抽查人员的注册会计师等相关人员（以下简称抽查人员），凡有以下情况之一的，应主动提出回避：
（一）曾在被抽查单位任职过的；
（二）持有被抽查单位股票、债券或在被抽查单位有其他经济利益的；
（三）与被抽查单位负责人和主管人员、董事或委托事项的当事人有近亲关系的；
（四）担任被抽查单位常年会计顾问或代为办理会计、税务事项的；
（五）其他应回避的事项。
第八条 属于整体委托会计师事务所进行独立抽查工作的，财政部门与受托的会计师事务所签订委托抽查协议书；属于聘用注册会计师等相关人员参加抽查工作的，财政部门与其所在的会计师事务所签订聘用注册会计师等相关人员抽查协议书。协议书的内容包括：
（一）签约双方及被抽查单位的名称；
（二）抽查的内容；
（三）抽查人员的构成；
（四）抽查工作安排；
（五）签约双方的权利和义务；
（六）抽查报酬的确定和支付方式；
（七）违约责任；
（八）其他有关事项；
（九）双方签字、盖章及签约日期。
第九条 抽查企业和会计师事务所时，财政部门应提前三日下达抽查通知书，受托的会计师事务所持财政部或专员办的委托检查介绍信进入被抽查单位进行抽查工作。
第十条 根据委托业务需要，在抽查工作中，抽查人员有权查阅被抽查单位有关财务会计资料和文件，查看业务现场和设施，向有关单位和个人进行调查与核实；有权要求被抽查的会计师事务所提供与抽查有关的审计工作底稿等资料；有权对被抽查的会计师事务所的与抽查相关的审计工作底稿和被抽查企业有关财务会计资料进行复印；有权对违反财经法律、法纪的行为进行抽查，抽查活动不受其他机构、组织和个人干扰。
第十一条 抽查人员对在抽查工作中知悉的商业秘密，负有保密的义务，并承担相应的法律责任。
第十二条 抽查人员必须遵守财政部《财政检查工作规则》。
第十三条 受聘参加财政部门直接组织的抽查工作的注册会计师及相关人员，对所做的检查项目工作底稿，以及抽查过程中形成的其他有关材料，应如实反映，做到事实清楚，结论明确。
第十四条 受托的会计师事务所在独立开展抽查工作中，对查出的被抽查企业会计责任和会计师事务所审计责任，以及注册会计师违反有关法律法纪的问题要逐项核实，填报《财政抽查报告》及有关表格一式二份（同时应附必要的原始资料复印件），由被抽查单位签署意见，受托会计师事务所加盖公章后，上报委托的财政部门。
第十五条 财政部门根据受托的会计师事务所提供的《抽查报告》，进行审核定案，向被抽查企业和会计师事务所作出《检查结论和处理决定》。
第十六条 财政部门有权对受托的会计师事务所的抽查质量进行复查。
第十七条 对抽查工作中有违法违纪行为的受托会计师事务所、所内承担抽查工作的人员及聘用的注册会计师等相关人员，以及违反本办法第七条规定，应回避而未回避的抽查人员，财政部门视情节轻重可给予以下处理：
（一）通报批评；
（二）取消参加抽查的资格；
（三）终止参加抽查工作；
（四）按委托抽查协议的规定取消抽查报酬；
（五）建议有关行业主管部门依法进行处罚，触犯刑律的，移交司法机关处理。
第十八条 委托会计师事务所及聘用注册会计师等相关人员参加抽查工作，由财政部门在抽查工作结束后，统一付费。付费数额由财政部门根据付费标准、结合实际抽查质量确定。
第十九条 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）在组织本地区的企业会计信息质量抽查工作中，可参照本办法执行。

附一：委托抽查业务协议书（参考样式）
甲方（委托方）：财政部监督检查局或财政部驻＿＿＿＿省（自治区、直辖市、计划单列市）财政监察专员办
事处
乙方（受托方）：＿＿＿＿会计师事务所
兹由甲方委托乙方抽查＿＿＿＿公司＿＿＿＿年度会计报表质量和＿＿＿＿会计师事务所的审计质量，经双方协商，达成以下约定：
一、乙方按照财政部有关会计信息质量抽查的规定负责对＿＿＿＿公司＿＿＿＿年度的会计报表和＿＿＿＿会计师事务所审计＿＿＿＿公司的审计报告及相关资料进行抽查，并负责提交《抽查报告》、有关表格和专题报告。
二、甲方的责任和义务：
1．对乙方的抽查工作质量进行监督；
2．为乙方提供有关方面的业务指导和有关文件材料；
3．按抽查业务协议书的规定及时足额支付抽查费用。
三、乙方的责任和义务：
1．严格执行财政部有关会计信息质量抽查的规定；
2．《抽查报告》及抽查底稿应做到事实清楚，结论明确；
3．在实施抽查过程中应遵守财政部的有关工作规定和行为准则，严禁发生借抽查之机为事务所拉客户等违法违规行为。
四、抽查付费标准及方式：
1．付费标准：经协商支付乙方抽查费用＿＿＿＿万元；
2．付款方式：甲方在乙方提交符合抽查质量标准的《抽查报告》、有关报表和《专题报告》后3个月内一次付清。
五、甲方对乙方出具的抽查报告质量进行监督，如发现乙方有意隐瞒被抽查单位的违纪事实，乙方是被抽查单位的顾问单位或办理会计、税务事项的代理单位，乙方抽查人员与被抽查单位法人代表或负责人有近亲关系，乙方抽查人员曾在被抽查单位任职、离职后未满两年或有其他为保持独立性而应回避的事项，乙方不遵守《检查人员工作纪律》和廉政规定等问题，由甲方依照有关规定作出处理。
六、如果在抽查过程中出现不可预见的情况，影响抽查工作预期完成的，或者委托方要求加快出具抽查报告的，均需通过双方协商变更协议事项。
七、本协议书经双方签署后生效，协议书规定事项完成后失效。
八、本协议书一式两份，甲乙双方各执一份。
甲方 盖章 乙方 盖章
法定代表人或签约人 法定代表人或签约人
联系人： 联系人：
地址： 地址：
电话： 电话：
签订日期： 签订日期：

附二：聘用注册会计师等相关人员抽查业务协议书（参考样式）
甲方（聘用方）：财政部监督检查局或财政部驻＿＿＿＿省（自治区、直辖市、计划单列市）财政监察专员办
事处
乙方（被聘用方）：＿＿＿＿会计师事务所
兹由甲方聘用乙方选派的＿＿＿＿同志作为抽查人员，参加甲方组织的抽查＿＿＿＿公司＿＿＿＿年度会计报表质量和＿＿＿＿会计师事务所的审计质量，经双方协商，达成以下约定：
一、乙方抽查人员按照甲方的工作要求参加抽查工作，工作中服从甲方抽查组长的统一指挥和安排，按时保质保量地完成分配的抽查任务。
二、甲方的责任和义务：
1．对乙方抽查人员的抽查工作质量进行监督；
2．为乙方抽查人员提供有关方面的业务指导和有关文件材料；
3．按抽查业务协议书的规定及时向乙方足额支付抽查费用。
三、乙方抽查人员的责任和义务：
1．严格执行财政部有关会计信息质量抽查的规定；
2．所做的工作底稿及检查过程中形成的其他资料应如实反映有关情况，做到事实准确、结论明确；
3．在实施抽查过程中应遵守财政部和专员办的有关工作规定和行为准则，严禁发生借抽查之机为事务所拉客户等违法违规行为。
四、抽查付费标准及方式：
1．付费标准：经协商支付乙方抽查费用＿＿＿＿万元；
2．付款方式：甲方在乙方抽查人员完成抽查工作后按抽查质量标准3个月内一次付清抽查费用。
五、甲方对乙方抽查人员出具的工作底稿质量进行监督，抽查如发现乙方抽查人员有意隐瞒被抽查单位的违纪事实，或根据乙方抽查人员提供的事实作出错误的处理决定的，以及乙方抽查人员不遵守《财政检查工作规则》和廉政规定等问题，由甲方依照有关规定作出处理。
六、本协议书经双方签署后生效，协议书规定事项完成后失效。
七、本协议书一式两份，甲乙双方各执一份。
甲方 盖章 乙方 盖章
法定代表人或签约人 法定代表人或签约人
联系人： 联系人：
地址： 地址：
电话： 电话：
签订日期： 签订日期：



公安部


公安部关于认真贯彻执行全国人民代表大会常务委员会《关于严禁卖淫嫖娼的决定》的通知
公安部


第七届全国人大常委会第二十一次会议通过的《关于严禁卖淫嫖娼的决定》（以下简称《决定》），为查禁取缔卖淫嫖娼提供了重要的法律武器。《决定》的实施，对于教育动员广大人民群众自觉同这种社会丑恶现象作斗争，严厉禁止卖淫嫖娼活动，制止性病蔓延，维护社会治安秩序

，净化社会风气，加强社会主义精神文明建设，必将起到极大的促进作用。现就各级公安机关贯彻执行《决定》的有关问题通知如下：
一、认真学习贯彻《决定》，继续深入开展查禁取缔工作。
各级公安机关要结合打击取缔卖淫嫖娼活动的工作，有领导、有计划地组织干警学习《决定》，深刻领会《决定》的精神，熟悉、掌握《决定》的各条内容，了解《决定》与《刑法》、《治安管理处罚条例》以及其他法律、法规有关条款的关系，正确执行《决定》的各项规定。要进一

步提高对查禁卖淫嫖娼工作重要性和迫切性的认识，树立彻底铲除这种社会丑恶现象的决心和信心，在当地党委、政府的领导下，积极、主动地会同有关部门，把经常性管理和集中清理整顿结合起来，深入开展查禁取缔卖淫嫖娼的工作。当前，要与商业、文化、卫生、工商行政管理、旅游

等部门密切配合，共同努力，继续组织好打击取缔卖淫嫖娼活动，加强旅店业、公共娱乐场所治安管理的专项斗争，争取查禁工作取得明显成效。
二、大力加强宣传工作。
各地公安机关要主动商请宣传、司法行政部门，做好《决定》的宣传工作。可以采用印发宣传提纲、办黑板报、召开群众会等多种形式，特别要充分运用报刊、广播、电视等新闻媒介广泛宣传《决定》的重要意义和各条基本内容。同时，要加强对查禁工作的报道。宣传的重点是深刻揭

露卖淫嫖娼活动的危害，宣传打击取缔卖淫嫖娼的意义，表明党和国家对查禁取缔卖淫嫖娼活动的坚定决心和工作成果。要通过大张旗鼓地宣传，形成强大的社会舆论，教育、动员和依靠人民群众积极开展查禁斗争，震慑违法犯罪分子。
三、严格执行法律，注意掌握政策。
查禁卖淫嫖娼工作，既要态度坚决、措施果断，又要严格执法掌握政策。要通过加强侦察破案、严密阵地控制、布建特情耳目、开展调查摸底、加强行业管理等措施，及时发现、查处卖淫嫖娼活动。在实际工作中，要讲究工作方法，文明执勤，注意保护公民和企业的合法权益，不要采

取普遍清查客房的做法。
对卖淫嫖娼人员的处理，要以事实为根据，以法律为准绳，认真做好调查取证，严格把关，做到事实清楚，证据确实、充分，适用法律准确，责罚得当，经得起检验。打击的重点是组织、强迫、引诱、容留、介绍妇女卖淫的犯罪分子，只要基本事实清楚、基本证据确凿，就要依法提请

司法机关追究刑事责任。对查获的暗娼、嫖客要毫不手软，严格依照《决定》第四条的规定，分别情况，严肃处理，充分使用“劳动教养”和“收容教育”手段，坚决纠正以罚款代替收容教育和劳动教养的现象。对明知自己患有梅毒、淋病等严重性病而进行卖淫、嫖娼的，应当依法追究刑

事责任，不能以罚款代替刑罚。对国营、集体、中外合资、合作或外商独资、承包的企业单位，只要有违反《决定》的行为，都应依法处罚。可选择典型案例公开报道。要慎重使用《决定》赋予公安机关的行政罚款权，注意定性准确，掌握好量罚幅度。
各级公安机关要教育公安干警，在查禁工作中严格遵守法纪，不得徇私舞弊、包庇纵容、通风报信，违者从严惩处。严禁公安干警卖淫嫖娼，违者除依法从严处理外，可以依照《人民警察奖惩条例》等有关规定清除出公安队伍。
四、加强收容教育工作和收容教育所建设。
对卖淫嫖娼人员进行收容教育是强制性的行政教育措施，应坚持“教育、感化、挽救”的方针。通过组织他们边学习、边劳动、边治疗性病，使之认识卖淫嫖娼的危害，改掉恶习，重新做人。
目前，收容教育所的数量和条件远远不能适应查禁取缔卖淫嫖娼工作的需要，亟待加强建设。凡卖淫嫖娼活动比较严重而又没有建立收容教育所的地区，要根据本地的情况，提出建所计划，向当地政府报告，尽快建立。已经建立收容教育所的地方，要逐步完善，建立健全各项管理制度

，提高管理水平和教育质量。
在国务院尚未发布收容教育的具体办法之前，各地可以根据《决定》的规定和本通知的要求，结合具体情况报请当地政府制定地方的办法。
五、执行《决定》的有关具体问题
（一）裁决权限。除现行法律、法规中已经明确裁决权限的以外，公安机关依照《决定》对违法人员和旅馆业、饮食服务业、文化娱乐业、出租汽车业等单位的处理，由县（市）公安局、城市公安分局以上公安机关决定。
（二）有关裁决程序和申诉问题。公安机关按照《决定》的规定承办的案件（不含追究刑事责任的案件），可以参照《治安管理处罚条例》第三十四条第二款规定的程序办理。
被处罚人（单位）或被决定采取强制措施的人不服公安机关依照《决定》所作的决定的，可以按《治安管理处罚条例》第三十九条的规定向上一级公安机关提出申诉，不服上一级公安机关决定的，可以向人民法院提起诉讼。
（三）办理收容教育的程序。符合治安管理处罚的，可以裁决拘留处罚；符合收容审查的，可以予以收容审查，但应从严控制。在治安拘留和收容审查期间，抓紧办理收容教育呈批手续。收容审查和治安拘留1日，应当折抵收容教育1日。
（四）对单位处罚规定的运用。对旅馆业、饮食服务业、文化娱乐业、出租汽车业等单位，处以罚款的，应当填写《治安行政罚款决定书》，处以“限期整顿”或者“停业整顿”的，应当填写《限期、停业整顿决定书》，处罚决定应当同时告知上一级主管部门或行业主管部门和当地工

商行政管理部门。停业整顿的期限一般掌握在7日以内，违法行为情节严重的，不得超过15日。需要吊销营业执照的，以书面形式向当地工商行政管理部门提出建议。
（五）收容教育的费用。对卖淫嫖娼人员进行性病检查和治疗的费用以及收容教育期间的伙食费用，原则上应当由本人或其家属负担；确实无力负担的，可报请地方政府解决。
（六）《决定》的溯及力。《决定》公布施行以前发生的行为，按当时的法律、法规和政策处理，公布施行后正在审理中的刑事案件，应当依照《刑法》第九条规定的原则处理；治安行政处罚案件，依照1987年7月7日公安部《关于执行治安管理处罚条例若干问题的解释》第二十

五条规定的原则处理。
（七）法律文书。治安行政罚款决定书和限期、停业整顿决定书，按统一式样（附后），由县、市以上公安机关印制。卖淫嫖娼人员收容教育决定书在国务院发布收容教育的具体办法之后，另行制定。执行中，其他法律文书式样可自行制定。
罚没财物收据，按各省、自治区、直辖市政府或财政部门统一要求执行。
各地执行本通知的情况和遇到的问题，请及时报部。
附：一、治安行政罚款决定书（略）
二、限期、停业整顿决定书（略）



1991年11月23日